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根據5月25日阿里巴巴遞交的2015財年年報透露，其正接受美國證券交易委員會（SEC）的調查。美國證交會的調查主要涉及阿里旗下物流公司菜鳥網絡的相關會計操作，適用于相關方一般交易的文件和信息，以及“雙11”網絡購物節的運營數據。為此，《中國會計報》記者宮瑩以《阿里巴巴怎么了? 》為題組織了深度報道，邀請喬久華所長等2位業內人士就阿里巴巴的會計操作問題進行了采訪，6月3日《中國會計報》在第一版刊發了采訪情況，同日《中國會計視野》和《中國企業家報》分別進行了轉載。現全文刊發如下：

阿里巴巴最近有點“火”。

近日，中國電商巨頭阿里巴巴集團正就會計操作等問題接受美國證券交易委員會（SEC）調查。SEC的調查主要涉及阿里旗下物流公司菜鳥網絡科技有限公司的相關會計操作、適用于相關方一般交易的文件和信息以及“雙十一”網絡購物節的運營數據。

阿里巴巴在這份報告中表示，該公司正配合美國證交會調查，已根據要求提供相關文件和信息，目前還不能預測調查何時會結束。對此，業內人士總結認為，阿里巴巴受到質疑的方面主要包括大數據統計、營業收入、關聯交易等。除了建章立制規范經營行為外，良好的內部控制體系可以幫助企業有效地應對可能面臨的包括外部質疑在內的風險。

凈利潤是個“謎”

阿里巴巴的會計操作出現了哪些問題？這還真不是一個容易回答的問題。在采訪中，一位業內專家直言：“本人作為局外人并不了解實情，不敢妄加揣測。”可見，其中的真相也許只有局內人知曉。有的業內專家則根據自身多年從業經驗對阿里巴巴事件進行了分析。

從以往案例來看，公司的關聯交易、合并財務報表、營業收入、凈利潤這幾個指標，一直是大眾關注的焦點。這是因為，這幾個指標直接影響合并財務報表是否能公允地反映企業集團的財務狀況、經營成果，直接影響投資者對一個企業價值的判斷，可能會使上市公司的股價產生重大波動。這次的阿里巴巴事件也不例外。

“一些投資者和分析師對阿里巴巴的總交易額提出了質疑，實際上是在質疑阿里巴巴大數據統計是否客觀、公允，營業收入的核算是否真實、可信。”中興華會計師事務所江蘇分所所長喬久華說。

從近幾年阿里巴巴對外公告的財務報告中獲悉，阿里巴巴的電子商務交易平臺2014年至2016年各年交易總額分別為1.678萬億元、2.444萬億元、3.092萬億元，年均增長率超過40%。特別是“雙十一”網絡購物節的運營數據，2013年為350.19億元、2014年571億元、2015年為912億元，年均增長率超過60%，業務經營得到了較快增長。

“從眾多媒體披露的信息來看，某些電子商務平臺交易額存在著大量刷單的狀況。由此，容易引發公眾對同類型企業較快增長數據真實性的質疑。但我們更認為，作為投資者要本著對企業負責的態度，理性地看待企業的快速發展。”喬久華說，阿里巴巴也要充分發揮好大數據的優勢，客觀真實反映營業收入，以消除公眾不必要的疑慮。

另外，尼克斯聯合基金公司創始人查諾斯質疑，阿里巴巴向股東披露的報告中并沒有把包裹運輸業務計入營業收入。目前，阿里巴巴把運輸業務歸到一個分離的實體中。如果運輸業務沒有包攬大部分現金流，那不是問題。但如果物流運輸成本未知，人們就無法知道阿里巴巴的真實凈利潤。

“這實質上是對阿里巴巴2016年財務報告披露的與菜鳥網絡關聯方交易行為的質疑。查諾斯的質疑，可能是認為與菜鳥網絡巨額的款項支付及交易可能涉及到對阿里巴巴合并財務報表營運成本的調整，進而影響凈利潤及歸屬于母公司股東的凈收益。”喬久華說。

通過全國工商登記查詢信息獲知，在菜鳥網絡成立初期，阿里巴巴旗下的浙江天貓技術有限公司為最大股東，出資24億元，占股48%。對此，喬久華認為：“由于阿里巴巴占股較多，且雙方存在金額較大的關聯方交易，也容易引起投資者對阿里巴巴是否具有控制權的懷疑。阿里巴巴應充分理解，創新業務為公眾所熟悉需要有一個漸進的過程，也需要通過各種方式消除公眾疑慮。”

有效的內控或可避免被質疑

啟迪控股股份有限公司內審部經理董學剛則從內控的角度來解讀這場質疑事件。他認為，SEC的調查主要涉及“雙十一”營業額虛高以及菜鳥網絡的相關會計操作。“這些問題既關系到企業報告目標的實現，也是企業在處理信息與溝通方面的問題，這都需要企業搭建有效的內控體系。”有效的內部控制可以為企業報告目標的實現提供合理保證。“作為一家在美國上市的公眾公司，阿里巴巴的會計處理及信息披露都應當符合美國會計準則和薩班斯法案的要求。如果企業在內部控制體系中已對此有了明確的規范和良好的操作，則可以有效地回應資本市場的質疑。”董學剛坦言。

信息與溝通同樣是內部控制體系的重要要素。良好的信息與溝通控制，可以使企業及時準確地收集、傳遞來源于企業內部和外部的定性或定量的經營信息，并以適當的方式與相關利益者進行有效溝通。

“信息的外部溝通主要集中在企業主體與外部利益相關者之間，比如供應商、客戶、監管機構、投資者等。相關報道中也提到，阿里巴巴在積極主動地與各方進行溝通和披露，以讓大家更好地理解阿里巴巴。”董學剛說。

而為了免受質疑，喬久華認為，對公眾公司來說，需要通過建章立制規范經營行為。

“公司需要做好關聯方交易定價政策的制訂及執行工作，并向投資者公開、透明地說明其商業必要性及對公司產生的影響。另外，存在大量投資的企業集團需要在會計政策中明確能夠被集團‘控制’的量化標準，并及時向投資者告知形成控制的方式及途徑。對于那些投資目的不同、實際上不能控制的大額投資，也需要以合適的方式告知投資者，消除投資者的疑慮。”喬久華認為。

對于電子商務平臺企業來說，更需要規范經營行為，以免受到質疑。“一方面，電子商務平臺企業要優化平臺，充分利用大數據的分析功能，加強異常交易核查程序，防止‘刷單’情況的大量出現。另一方面，企業要充分了解‘刷單’等虛假交易產生的原因，通過多種方法杜絕‘刷單’現象的出現，實現提供給投資者客觀、公允的財務數據這一目標，消除投資者對財務數據失真的焦慮。”喬久華建議說。